Az energiahatékonysági célú társasági adókedvezmény (TAO)
A hatályos jogszabályok alapján „energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás” után minden vállalkozás társasági adókedvezményt (TAO) vehet igénybe. A kedvezménynek köszönhetően a környezettudatossági célok elérése mellett a projekt kivitelezési költségeinek egy része megtakarítható. Az adókedvezmény mértéke a megrendelt beruházások esetében a beruházás vagy felújítás adókedvezményt érintő részének 30-65%-a, attól függően, hogy nagy-, közép-, illetve kisvállalkozásról van-e szó, illetve, hogy hol valósult meg (Budapesten vagy azon kívül) a beruházás.
Rólunk mondták
A társasági adókedvezmény igénybevételének módja
Az adókedvezmény igénybevételéhez Önnek igazolással kell rendelkeznie arról, hogy az intézkedés valóban energiahatékonysági célokat szolgál-e.
Az elmúlt években az Axing Zrt., mint a MEKH által regisztrált auditáló szervezet szakértői több, mint 3.000 társasági adókedvezményre jogosító auditot és igazolást készítettek el. Az Energiahivatallal és a minisztériumokkal fennálló kiváló szakmai kapcsolatunknak és magas szintű felkészültségünknek köszönhetően még a legbonyolultabb beruházások is sikeresen kerültek igazolásra.
A jogszabály 2016. november 25-én lépett hatályba, ezért az adókedvezmény ezen időpont után megrendelt beruházásokra vehető igénybe.
december 1-én lépett életbe az a törvénymódosítás (https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=99600081.TV, 22/E.§) mely az energiahatékonyságot javító intézkedések körét és elszámolhatóságát tisztázza.
Adókedvezmény mértéke
december 1-től hatályos szabályozás szerint:
Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg adózónként, továbbá beruházásonként, felújításonként, a beruházáshoz, felújításhoz igényelt összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás, felújítás elszámolható költsége
- Budapesten 30 százalékának,
- Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Közép-Dunántúl, Nyugat-Dunántúl vagy Pest tervezési-statisztikai régióban 45 százalékának megfelelő mértéket, de legfeljebb a 15 millió eurónak megfelelő forintösszeget.
Az adókedvezmény mértéke kisvállalkozások esetén további 20, középvállalkozások esetén 10 százalékponttal növelhető.
Kérdések és válaszok
Miért választanak minket a partnereink?
Az Axing Zrt. munkatársai a legnagyobb energetikai szakértelemmel rendelkeznek és az energetikai kérdések mellett nagy biztonsággal mozognak az egyéb felmerülő kérdések megválaszolásban is.
Mi az igazolás elkészítésének jogszabályok által meghatározott menete?
- Előzetes felmérés
A beruházás megrendelését megelőzően – mért adatok felhasználásával, szükség esetén a mért adatokon alapuló számítás vagy becslés útján – felmérést kell készíteni a tervezett beruházással érintett műszaki rendszerre vonatkozó energiafogyasztási adatokról és becslést kell készíteni a tervezett beruházással elérhető energiamegtakarítás mértékéről. - Speciális energetikai audit
A beruházás üzembe helyezését követően kell elkészíteni és az adózó számára átadni a beruházással érintett műszaki rendszerre vonatkozó energetikai auditot, amely tartalmazza a kiinduló állapot energetikai felmérését és a beruházás üzembe helyezésével elért energiamegtakarításnak a beruházás üzembe helyezését követően mért, vagy egyedi mérési adatok alapján kiszámított vagy becsült értékeit. - Adatszolgáltatás a MEKH részére
Az előzetes felmérésről és az utólagos auditról egységes formában az erre rendszeresített nyomtatványon adatszolgáltatást kell benyújtani a MEKH részére. - Igazolás kiállítása
A MEKH által elfogadott formátumú igazolás kiállítása arról, hogy az érintett beruházás valóban az energia hatékonysági célokat szolgálta. Az igazolás adattartalmának összhangban kell lennie az előzetesen elkészített audittal, illetve benyújtott adatszolgáltatással.
Melyek az adókedvezmény szempontjából elszámolható és nem elszámolható költségek?
Elszámolható költségek:
- az energiahatékonysági beruházás, felújítás célját szolgáló, kizárólag a magasabb energiahatékonysági szint elérését elősegítő tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értéke, értékének növekedése, amennyiben a beruházás, felújítás összköltségén belül a kizárólag energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás költségei külön beruházásként, felújításként meghatározhatóak, vagy
- az energiahatékonysági célokat közvetlenül szolgáló beruházás, felújítás részét képező tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékének, értéknövekedésének az a része, amely egy hasonló, kevésbé energiahatékony beruházáshoz, felújításhoz viszonyítva többletköltségként merül fel, amely kevésbé energiahatékony beruházást, felújítást az adózó az e § szerinti adókedvezmény és a beruházáshoz, felújításhoz igénybe vett más állami támogatás hiányában hitelt érdemlően végrehajtott volna, amennyiben az elszámolható költség az a) pont szerinti módszerrel nem határozható meg.
A törvény külön rendelkezik épületek esetén elszámolható költségekről és arról az esetről, ha a beruházás kapcsán nincs alternatív beruházás.
Az adókedvezmény keretében nem elszámolható költségek:
- ha az adózó a fejlesztést azért hajtja végre, hogy a beruházás, felújítás megkezdésének időpontjában már elfogadott uniós szabványoknak feleljen meg, még akkor sem, ha az uniós szabványok még nem léptek hatályba.
- ha az adózó nem teljesíti a törvényben és az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól szóló kormányrendeletben foglalt feltételeket.
- ha az adózó nehéz helyzetben lévő társaság, bíróság által jogerősen elrendelt felszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll, vagy végelszámolását bejelentette a bírósághoz.
- a halászati és akvakultúra-termékek piacának közös szervezéséről, az 1184/2006/EK és az 1224/2009/EK tanácsi rendelet módosításáról, valamint a 104/2000/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 2013. december 11-i 1379/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendeletben meghatározott akvakultúra-termékek termelését, feldolgozását és értékesítését szolgáló beruházáshoz, felújításhoz.
- ha az adózóval szemben teljesítetlen visszafizetési felszólítás van érvényben olyan európai bizottsági határozat eredményeként, amely valamely támogatást jogellenesnek és a belső piaccal összeegyeztethetetlennek.
Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás alatt értünk minden olyan beruházást, amelynek eredményeképpen az energiafogyasztás abszolút vagy fajlagos módon csökken.
Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősülhet például a világítás korszerűsítése, új (gyártó)berendezés, gyártósorok, robotok, stb. üzembe helyezése, szállító járművek, erőgépek, betakarító gépek, gépkocsik cseréje vagy flottabővítése is, amelyek az energiahatékonyság növekedését eredményezik.
Milyen határidőket kell figyelembe venni?
Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevételének első adóévében az adóévi társasági adóbevallása benyújtásáig igazolással rendelkezzen, amely alátámasztja, hogy beruházása energiahatékonysági célokat szolgál.
Az adókedvezmény akkor vehető igénybe, ha az adózó a beruházás, felújítás részét képező valamennyi eszközt használatba veszi, és ezeket az eszközöket a beruházás, felújítás üzembe helyezését követő legalább öt évig a mindenkor hatályos jogszabályban foglaltak szerint üzemelteti, illetve használja.
Az adókedvezmény 6 adóévben érvényesíthető, az adott évben számított adó legfeljebb 70%-áig. Az adókedvezmény igénybevételének kezdő időpontja – az adózó döntésétől függően – a beruházás üzembe helyezésének adóéve vagy pedig az azt követő adóév.